Najpopularniejsze ulgi podatkowe dla firm produkcyjnych za rok 2022

Szeroki wachlarz możliwości. Nie tylko unijnych

Aktualnie przedsiębiorstwa, w tym również te produkcyjne, mogą pozyskiwać dodatkowe środki finansowe na rozwój działalności, procesów produkcyjnych czy produktów nie tylko poprzez dofinansowania z Unii Europejskiej, ale również dzięki szeroko dostępnym preferencjom podatkowym jak np.: ulga badawczo-rozwojowa, ulga na prototyp, ulga na robotyzację oraz ulga na ekspansję. Mimo, iż z nazwy mogłoby się wydawać, że ulgi te są przeznaczone dla wyspecjalizowanych jednostek, w rzeczywistości mogą z nich korzystać również przedsiębiorstwa pod warunkiem, że prowadzą działalność wpisującą się zasady instrumentu wsparcia.

Ulga B+R

Najpopularniejszą z wymienionych preferencji jest ulga badawczo-rozwojowa tzw. „Ulga B+R”. Od 2016 roku daje ona możliwość oszczędności podatkowej poprzez dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania np.: kosztów materiałów, wynagrodzeń pracowników czy odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych (np.: maszyn czy urządzeń) i wartości niematerialnych i prawnych pod warunkiem, że koszty te były związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową tzw. „B+R”.
W przypadku kosztów materiałów, surowców czy amortyzacji możliwe jest dodatkowe odliczenie 100% tych kosztów. W przypadku wynagrodzeń korzyść jest jeszcze większa i od 2022 roku przepisy pozwalają na odliczenie nie 100% a 200% kosztów wynagrodzeń.

Dla przykładu firma która w 2022 poniosła koszty zatrudnienia pracowników prowadzących projekt rozwojowy w wysokości 500 000 zł może pomniejszyć swój podatek dochodowy CIT o 190 000 zł. Warto pamiętać, że istnieje możliwość korekty złożonych deklaracji podatkowych i odzyskania nadpłaconego podatku do 5 lat wstecz za lata w których podatnik poniósł koszty B+R ale nie wykazał ich w zeznaniu podatkowym.

Podstawowym warunkiem uprawniającym do skorzystania z ulgi B+R jest prowadzenie działalności badawczo – rozwojowej. W przeciwieństwie do konkursów dofinansowanych ze środków Unii Europejskiej nie jest wymagane prowadzenie projektów, których wyniki są przełomowe w skali świata czy kraju. Wystarczy, że nowe produkty lub procesy powstające w wyniku prowadzonych prac B+R tworzą nową wiedzę w firmie i nie powstały w wyniku prac rutynowych. Ulga jest również bardzo powszechna w dostępności, ponieważ nie jest nakierowana na konkretne branże, nieistotna jest też wielkość firmy i jej lokalizacji czy też pochodzenie kapitału właścicielskiego.

Ulga na robotyzacje

Kolejną bardzo atrakcyjną preferencją dla przedsiębiorstw produkcyjnych jest ulga na robotyzację. Ulga ta wprowadzona od 2022 roku, daje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów podatkowych (amortyzacji) poniesionych na robotyzację, tj. zakup nowego robota przemysłowego wraz z urządzeniami peryferyjnymi. Preferencja ma zastosowanie do kosztów podatkowych poniesionych od początku 2022 roku do końca 2026 roku, jednakże możliwe jest rozliczenie maszyny nabytej przed 2022 roku o ile nadal trwa jej amortyzacja. Zgodnie z przepisami, jako „robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:

1) wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;

2) jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;

3) jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;

4) jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

Dotychczas Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła w wydanych interpretacjach podatkowych kilka przykładów jakiego rodzaju urządzenia czy maszyny mogą zostać uznane za robota przemysłowego. Wśród nich znalazł się np. zakup autonomicznego wózka przemysłowego, automatyczne stanowisko do paletyzacji czy robot do malowania proszkowego.

Warto zaznaczyć, że kluczowe jest aby robot miał zastosowanie przemysłowe tj: brał udział w procesie wytwórczym produktów. Według obecnie obowiązujących interpretacji organów skarbowych roboty dedykowane celom usługowym czy magazynowym w logistyce nie mogą być rozliczane w ramach ulgi na robotyzację.

Ulga na prototyp

Kolejną formą wsparcia dla przedsiębiorstw jest ulga na prototyp. Jest to całkiem nowa preferencja obowiązująca od tego roku – daje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek. Tego typu ulga może być interesująca dla podatników, którzy w ramach działalności B+R opracowali nowy produkt i planują dokonanie jego komercjalizacji, a muszą przejść przez etap niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji.

Do listy kosztów jakie można uznać należą m.in.: koszty poniesione na rozruch technologiczny produkcji stanowiący efekt prac B+R, na nabycie lub wytworzenie maszyn niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, koszty poniesione na ulepszenie i dostosowanie środków trwałych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu oraz  koszty nabycia materiałów i surowców poniesione wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu.

Natomiast  do kosztów kwalifikowanych wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się m.in.: wydatki poniesione na przygotowanie dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatów, zezwoleń, homologacji dotyczących nowego produktu powstałego w wyniku działalności B+R, które umożliwią podatnikowi sprzedaż tego produktu.

Ulga na ekspansję

W grupie dostępnych ulg podatkowych należy również wymienić ulgę na ekspansję, zwaną również ulgą pro-wzrostową. Wprowadzona od 2022 roku ulga umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania do 1 mln PLN kosztów poniesionych w celu zwiększenia przychodów przedsiębiorstwa ze sprzedaży produktów. To przekłada się na oszczędność podatkową w maksymalnej kwocie 190 000 zł. W grupie kwalifikowanych kosztów wymienione zostały m.in.: uczestnictwo w targach, działania promocyjne, dostosowanie opakowań, przygotowanie dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów oraz dokumentów niezbędnych do przystąpienia do przetargów czy składania ofert innym podmiotom. W praktyce, przedsiębiorstwa mogą skorzystać z tej preferencji na przykład przy prowadzeniu kampanii reklamowych za pośrednictwem Internetu, co zgodnie z interpretacjami wydanymi przez Krajową Informację Skarbową, spełnia warunku do skorzystania z ulgi na ekspansję.

Istotną zaletą wszystkich wymienionych ulg podatkowych oprócz ich dostępności dla każdego podatnika jest także fakt, że nie wymagają one uczestnictwa w konkursach jak w przypadku środków z programów Unii Europejskiej. Oczywiście każdy podatnik korzystający z ulgi w razie takiej potrzeby musi być w stanie prawidłowo udokumentować zasadność skorzystania z wybranej preferencji. Ulgi wynikają wprost z przepisów podatkowych CIT/PIT i są oparte na deklaracjach przedsiębiorstw.