Aktualnie przedsi\u0119biorstwa, w tym r\u00f3wnie\u017c te produkcyjne, mog\u0105 pozyskiwa\u0107 dodatkowe \u015brodki finansowe na rozw\u00f3j dzia\u0142alno\u015bci, proces\u00f3w produkcyjnych czy produkt\u00f3w nie tylko poprzez dofinansowania z Unii Europejskiej, ale r\u00f3wnie\u017c dzi\u0119ki szeroko dost\u0119pnym preferencjom podatkowym jak np.: ulga badawczo-rozwojowa, ulga na prototyp, ulga na robotyzacj\u0119 oraz ulga na ekspansj\u0119. Mimo, i\u017c z nazwy mog\u0142oby si\u0119 wydawa\u0107, \u017ce ulgi te s\u0105 przeznaczone dla wyspecjalizowanych jednostek, w rzeczywisto\u015bci mog\u0105 z nich korzysta\u0107 r\u00f3wnie\u017c przedsi\u0119biorstwa pod warunkiem, \u017ce prowadz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 wpisuj\u0105c\u0105 si\u0119 zasady instrumentu wsparcia.<\/p>\n
Najpopularniejsz\u0105 z wymienionych preferencji jest ulga badawczo-rozwojowa tzw. \u201eUlga B+R\u201d. Od 2016 roku daje ona mo\u017cliwo\u015b\u0107 oszcz\u0119dno\u015bci podatkowej poprzez dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania np.: koszt\u00f3w materia\u0142\u00f3w, wynagrodze\u0144 pracownik\u00f3w czy odpis\u00f3w amortyzacyjnych od \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych (np.: maszyn czy urz\u0105dze\u0144) i warto\u015bci niematerialnych i prawnych pod warunkiem, \u017ce koszty te by\u0142y zwi\u0105zane z prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 badawczo-rozwojow\u0105 tzw. \u201eB+R\u201d.
\nW przypadku koszt\u00f3w materia\u0142\u00f3w, surowc\u00f3w czy amortyzacji mo\u017cliwe jest dodatkowe odliczenie 100% tych koszt\u00f3w. W przypadku wynagrodze\u0144 korzy\u015b\u0107 jest jeszcze wi\u0119ksza i od 2022 roku przepisy pozwalaj\u0105 na odliczenie nie 100% a 200% koszt\u00f3w wynagrodze\u0144.<\/p>\n
Dla przyk\u0142adu firma kt\u00f3ra w 2022 ponios\u0142a koszty zatrudnienia pracownik\u00f3w prowadz\u0105cych projekt rozwojowy w wysoko\u015bci 500\u00a0000 z\u0142 mo\u017ce pomniejszy\u0107 sw\u00f3j podatek dochodowy CIT o 190\u00a0000 z\u0142. Warto pami\u0119ta\u0107, \u017ce istnieje mo\u017cliwo\u015b\u0107 korekty z\u0142o\u017conych deklaracji podatkowych i odzyskania nadp\u0142aconego podatku do 5 lat wstecz za lata w kt\u00f3rych podatnik poni\u00f3s\u0142 koszty B+R ale nie wykaza\u0142 ich w zeznaniu podatkowym.<\/p>\n
Podstawowym warunkiem uprawniaj\u0105cym do skorzystania z ulgi B+R jest prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci badawczo \u2013 rozwojowej. W przeciwie\u0144stwie do konkurs\u00f3w dofinansowanych ze \u015brodk\u00f3w Unii Europejskiej nie jest wymagane prowadzenie projekt\u00f3w, kt\u00f3rych wyniki s\u0105 prze\u0142omowe w skali \u015bwiata czy kraju. Wystarczy, \u017ce nowe produkty lub procesy powstaj\u0105ce w wyniku prowadzonych prac B+R tworz\u0105 now\u0105 wiedz\u0119 w firmie i nie powsta\u0142y w wyniku prac rutynowych. Ulga jest r\u00f3wnie\u017c bardzo powszechna w dost\u0119pno\u015bci, poniewa\u017c nie jest nakierowana na konkretne bran\u017ce, nieistotna jest te\u017c wielko\u015b\u0107 firmy i jej lokalizacji czy te\u017c pochodzenie kapita\u0142u w\u0142a\u015bcicielskiego.<\/p>\n
Kolejn\u0105 bardzo atrakcyjn\u0105 preferencj\u0105 dla przedsi\u0119biorstw produkcyjnych jest ulga na robotyzacj\u0119. Ulga ta wprowadzona od 2022 roku, daje mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia od podstawy opodatkowania 50% koszt\u00f3w podatkowych (amortyzacji) poniesionych na robotyzacj\u0119, tj. zakup nowego robota przemys\u0142owego wraz z urz\u0105dzeniami peryferyjnymi. Preferencja ma zastosowanie do koszt\u00f3w podatkowych poniesionych od pocz\u0105tku 2022 roku do ko\u0144ca 2026 roku, jednak\u017ce mo\u017cliwe jest rozliczenie maszyny nabytej przed 2022 roku o ile nadal trwa jej amortyzacja. Zgodnie z przepisami, jako \u201erobota przemys\u0142owego rozumie si\u0119 automatycznie sterowan\u0105, programowaln\u0105, wielozadaniow\u0105 i stacjonarn\u0105 lub mobiln\u0105 maszyn\u0119, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadaj\u0105c\u0105 w\u0142a\u015bciwo\u015bci manipulacyjne b\u0105d\u017a lokomocyjne dla zastosowa\u0144 przemys\u0142owych, kt\u00f3ra spe\u0142nia \u0142\u0105cznie nast\u0119puj\u0105ce warunki:<\/p>\n
1) wymienia dane w formie cyfrowej z urz\u0105dzeniami steruj\u0105cymi i diagnostycznymi lub monitoruj\u0105cymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;<\/p>\n
2) jest po\u0142\u0105czona z systemami teleinformatycznymi, usprawniaj\u0105cymi procesy produkcyjne podatnika, w szczeg\u00f3lno\u015bci z systemami zarz\u0105dzania produkcj\u0105, planowania lub projektowania produkt\u00f3w;<\/p>\n
3) jest monitorowana za pomoc\u0105 czujnik\u00f3w, kamer lub innych podobnych urz\u0105dze\u0144;<\/p>\n
4) jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.<\/p>\n
Dotychczas Krajowa Informacja Skarbowa potwierdzi\u0142a w wydanych interpretacjach podatkowych kilka przyk\u0142ad\u00f3w jakiego rodzaju urz\u0105dzenia czy maszyny mog\u0105 zosta\u0107 uznane za robota przemys\u0142owego. W\u015br\u00f3d nich znalaz\u0142 si\u0119 np. zakup autonomicznego w\u00f3zka przemys\u0142owego, automatyczne stanowisko do paletyzacji czy robot do malowania proszkowego.<\/p>\n
Warto zaznaczy\u0107, \u017ce kluczowe jest aby robot mia\u0142 zastosowanie przemys\u0142owe tj: bra\u0142 udzia\u0142 w procesie wytw\u00f3rczym produkt\u00f3w. Wed\u0142ug obecnie obowi\u0105zuj\u0105cych interpretacji organ\u00f3w skarbowych roboty dedykowane celom us\u0142ugowym czy magazynowym w logistyce nie mog\u0105 by\u0107 rozliczane w ramach ulgi na robotyzacj\u0119.<\/p>\n
Kolejn\u0105 form\u0105 wsparcia dla przedsi\u0119biorstw jest ulga na prototyp. Jest to ca\u0142kiem nowa preferencja obowi\u0105zuj\u0105ca od tego roku \u2013 daje mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia od podstawy opodatkowania 30% sumy koszt\u00f3w produkcji pr\u00f3bnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek. Tego typu ulga mo\u017ce by\u0107 interesuj\u0105ca dla podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy w ramach dzia\u0142alno\u015bci B+R opracowali nowy produkt i planuj\u0105 dokonanie jego komercjalizacji, a musz\u0105 przej\u015b\u0107 przez etap niewymagaj\u0105cy dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub in\u017cynieryjnych, kt\u00f3rego celem jest wykonanie pr\u00f3b i test\u00f3w przed uruchomieniem procesu produkcji.<\/p>\n
Do listy koszt\u00f3w jakie mo\u017cna uzna\u0107 nale\u017c\u0105 m.in.: koszty poniesione na rozruch technologiczny produkcji stanowi\u0105cy efekt prac B+R, na nabycie lub wytworzenie maszyn niezb\u0119dnych do uruchomienia produkcji pr\u00f3bnej nowego produktu, koszty poniesione na ulepszenie i dostosowanie \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych do uruchomienia produkcji pr\u00f3bnej nowego produktu oraz\u00a0 koszty nabycia materia\u0142\u00f3w i surowc\u00f3w poniesione wy\u0142\u0105cznie w celu produkcji pr\u00f3bnej nowego produktu.<\/p>\n
Natomiast \u00a0do koszt\u00f3w kwalifikowanych wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza si\u0119 m.in.: wydatki poniesione na przygotowanie dokumentacji niezb\u0119dnej do uzyskania certyfikat\u00f3w, zezwole\u0144, homologacji dotycz\u0105cych nowego produktu powsta\u0142ego w wyniku dzia\u0142alno\u015bci B+R, kt\u00f3re umo\u017cliwi\u0105 podatnikowi sprzeda\u017c tego produktu.<\/p>\n
W grupie dost\u0119pnych ulg podatkowych nale\u017cy r\u00f3wnie\u017c wymieni\u0107 ulg\u0119 na ekspansj\u0119, zwan\u0105 r\u00f3wnie\u017c ulg\u0105 pro-wzrostow\u0105. Wprowadzona od 2022 roku ulga umo\u017cliwia odliczenie od podstawy opodatkowania do 1 mln PLN koszt\u00f3w poniesionych w celu zwi\u0119kszenia przychod\u00f3w przedsi\u0119biorstwa ze sprzeda\u017cy produkt\u00f3w. To przek\u0142ada si\u0119 na oszcz\u0119dno\u015b\u0107 podatkow\u0105 w maksymalnej kwocie 190\u00a0000 z\u0142. W grupie kwalifikowanych koszt\u00f3w wymienione zosta\u0142y m.in.: uczestnictwo w targach, dzia\u0142ania promocyjne, dostosowanie opakowa\u0144, przygotowanie dokumentacji umo\u017cliwiaj\u0105cej sprzeda\u017c produkt\u00f3w oraz dokument\u00f3w niezb\u0119dnych do przyst\u0105pienia do przetarg\u00f3w czy sk\u0142adania ofert innym podmiotom. W praktyce, przedsi\u0119biorstwa mog\u0105 skorzysta\u0107 z tej preferencji na przyk\u0142ad przy prowadzeniu kampanii reklamowych za po\u015brednictwem Internetu, co zgodnie z interpretacjami wydanymi przez Krajow\u0105 Informacj\u0119 Skarbow\u0105, spe\u0142nia warunku do skorzystania z ulgi na ekspansj\u0119.<\/p>\n
Istotn\u0105 zalet\u0105 wszystkich wymienionych ulg podatkowych opr\u00f3cz ich dost\u0119pno\u015bci dla ka\u017cdego podatnika jest tak\u017ce fakt, \u017ce nie wymagaj\u0105 one uczestnictwa w konkursach jak w przypadku \u015brodk\u00f3w z program\u00f3w Unii Europejskiej. Oczywi\u015bcie ka\u017cdy podatnik korzystaj\u0105cy z ulgi w razie takiej potrzeby musi by\u0107 w stanie prawid\u0142owo udokumentowa\u0107 zasadno\u015b\u0107 skorzystania z wybranej preferencji. Ulgi wynikaj\u0105 wprost z przepis\u00f3w podatkowych CIT\/PIT i s\u0105 oparte na deklaracjach przedsi\u0119biorstw.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Ko\u0144c\u00f3wka roku przynosi delikatn\u0105 aktualizacj\u0119, je\u015bli chodzi o dost\u0119pne ulgi finansowe. Przyk\u0142adowo, wiemy wi\u0119cej o uldze na robotyzacj\u0119. Pojawia si\u0119 bowiem coraz wi\u0119cej wydanych przez Krajow\u0105 Informacj\u0119 Skarbow\u0105 interpretacji podatkowych w tym zakresie. Wskazuj\u0105 one przede wszystkim co mo\u017cna odliczy\u0107, a czego ulga nie obejmuje. Przedsi\u0119biorcy do dyspozycji maj\u0105 tak\u017ce kilka innych opcji.<\/p>\n","protected":false},"author":67,"featured_media":6441,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[525],"tags":[531],"class_list":["post-6440","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tresci","tag-finansowanie-inwestycji"],"acf":[],"yoast_head":"\r\n